Решением ГКЦБФР от 22 декабря 2010 года № 1942 установлены признаки фиктивности ценных бумаг, по результатам выявления которых Комиссия может принять решение о признании ценных бумаг имеющими признаки фиктивности.
Это решение применяется только для налогообложения доходов физических лиц.
В данном случае речь идет о подпункте 170.2.6 пункта 170.2 ст. 170 НК, регулирующем вопрос налогообложения доходов физлиц от операций с ценными бумагами.
Позитивное значение финансового результата по таким операциям должно включаться в общий годовой налогооблагаемый доход физлица.
Для этого ценные бумаги анализируются на наличие у их эмитента следующих признаков:
- эмитент отсутствует по местонахождению;
- эмитентом не раскрыта регулярная информация;
- установлено отсутствие чистых доходов у эмитента;
- большую часть активов эмитента составляют фининвестиции и/или дебиторская задолженность;
- количество сотрудников эмитента составляет менее двух лиц и/или среднемесячные расходы на оплату труда меньше двукратного минимального размера зарплаты;
- у эмитента отсутствует бухгалтер или бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером.
Финансовая информация, а также количество сотрудников и наличие бухгалтерии оценивается на конец соответствующего отчетного периода. То есть, если эмитент весь отчетный период имел в штате одного сотрудника и не имел бухгалтера, а к моменту подачи отчетности их нанял, то нельзя сделать вывод о том, что его ценные бумаги имеют признаки фиктивности по этим критериям.
Комиссия может признать ценные бумаги имеющими признаки фиктивности, если они соответствуют минимум 4 указанным критериям, при одновременном обязательном соответствии первому критерию.
Другими словами, для признания ценных бумаг имеющими признаки фиктивности обязательно необходимо, чтобы эмитент отсутствовал по местонахождению, а также соответствовал, как минимум, четырем другим критериям.
О принятом решении ГКЦБФР уведомляет ГНС, публикует его в десятидневный срок в своем официальном печатном издании и на веб-сайте. Ценные бумаги считаются имеющими признаки фиктивности со дня опубликования в печатном издании.
Комиссия может отменить свое решение, если получит документальное подтверждение устранения оснований для признания ценных бумаг фиктивными.
Данный нормативный акт начнет действовать с момента официального опубликования.

ЛІГА:ЗАКОН